ERP环境下会计信息可靠吗?

发布时间:2019-05-06  栏目:教育  评论:0 Comments

会计数据。ERP环境下,由于会计信息化程度越来越高,财务会计核算过于依赖信息系统,业务数据变得越来越不直观与可控。以通信收入为例,销售人员通过业务操作平台录入基础信息,如业务类型、套餐信息、受益期等,信息部门利用计费系统按计价规则按期出账,统计部门通过经营分析系统进行数据转换与调整,形成每月收入报表。最后,财务部门将信息导入到ERP财务系统中,生成财务会计记录。这其中,通过销售、信息、统计等众多部门的参与,按照计算机既定的程序指令,加工形成最后的会计数据,财务很难发挥复核与监督作用,往往是被动接受。此外,ERP环境下,会计舞弊也更具有隐蔽性和欺诈性,一些企业可以通过系统的修改功能、程序的调整或者数据的篡改,不留痕迹地影响财务会计结果。

财经法规精讲01 第一章 会计法律制度 ——2016.11.08 孙文静 【课前讲话】
12月10日要考试的同学,法规课程可能还没有结束,但我们还有白天的预习课、刷题课(0元课),大家要充分利用起来。从业考试不难,认真对待,通过是有保证的。建议大家去听直播课程,有在线互动和紧迫的感觉,比听录播课更有效果。
系统2班主要针对的是2017年的新大纲。有一些同学是今年考试的,要需了解当地的财政局考试是用的新大纲还是旧大纲。考旧大纲的同学可以拿旧大纲看看。
老师上传的讲义资料,不强制大家去打印,凭个人的学习习惯。课下会有专人为大家整理笔记,但是这是起辅助的作用,建议大家自己记笔记。
教材一共有五章。第一章会计法律制度考试能出到全部题型,单选、多选、判断、有的省市有案例分析题。所以第一章是非常重要的章节,分值在一些省市占25分,甚至有的省市高达30分。
老师给每个考点后面都标星级,1颗星的考试概率比较低,听懂了解即可,2颗星中等出题,3颗星的是题库中必有,年年必考。
第一节  会计法律制度的概念与构成 考点1:会计法律制度的概念
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的,用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。
【解析】会计法律制度:1、不是单一的法律文件,是若干文件的总称,2、调整会计关系。最多考判断题。
 
 会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。
考点2:会计法律制度的构成  
 我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。(哪些构成会计法律制度,多选题考点。)效力逐级递减。
(一)会计法律  (…….法)  
 会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会(权力机关)经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。目前我国有两部会计法律,分别是《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》。
【考法】
1、举例:哪些属于会计法律?《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》。
2、制定者。全国人民代表大会及其常务委员会(权力机关)
3、法律效力。《中华人民共和国会计法》是会计圈里的根本大法,效力最高。
【干扰项】《****的办法》办法不是会计法律。 (二)会计行政法规
 (…….条例)  
 会计行政法规是指由国务院制定并发布,或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。目前我国施行的两部会计行政法规有《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》。
【解析】 1、举例:《**条例》属于会计行政法规。
2、制定者:国务院、国务院有关部门。记忆技巧:国务院是最高行政机关。
3、效力:效力要低于会计法律。 (三)会计部门规章(…….办法、规范、准则)
 
 会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令,在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件,包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。
【解析】
1、举例:**办法、规范、准则,《会计从业资格管理办法》是会计部门规章。
2、制定者:财政部或者其他相关部委。(行政部门)
3、效力:效力低于会计行政法规。 (四)地方性会计法规(…XX地
….办法、规范、准则)  
 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下,根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。
【解析】
1、举例:有归属地。**地**办法、规范、准则。如,江苏省***管理办法。
2、制定者:各省市人大及常委会。 3、效力:效力最低。 【总结】
第一节学习了会计法律制度,是调整一系列会计法律规范的总合,会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章、地方性会计法规,分别知道这四个的举例、制定者、效力。
第二节  会计工作管理体制
单位里财务工作者相关的会计工作都会受到来自谁的管理?有单位内部的管理(单位负责人),外部的管理(如财政部)等等。第二节是讲会计工作会受到哪些方面的管理。
考点3:会计工作的行政管理   (一)会计工作行政及自律管理体制
我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。  
 《会计法》第七条规定,国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
   
财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查。
【考点】 1、 八字领导方针:统一领导、分级管理。 2、
国务院财政部是统一,县以上各地方财政部是分级管理。 【单选】(
 )部门主管全国的会计工作? A、税务部门 B、财政部门C、审计部门
D、证券相关部门 【答案】B
如果是多选题,就有财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。【注意】
考试过程中,单选题问到**部门,90%选财政部,10%选税务部门。什么级别的,一定是县以上。
(二)会计工作行政管理的内容(财政部的工作职责:多选题考点。)
(1)制定国家统一的会计准则制度; (2)会计市场管理;
(3)会计专业人才评价; (4)会计监督检查。
【总结】这四点都属于财政部的工作职责。
我国财政部门对会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行和退出管理。
(1)会计市场准入管理。  
 会计市场准入管理,是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。
根据《会计从业资格管理办法》规定,国家实行会计从业资格考试制度。这是对会计人员从事会计工作的准入要求,由我国县级以上财政部门进行管理。
(2)会计市场的运行管理。  
 会计市场的运行管理,是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员,是否遵守各项法律法规,依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。
(3)会计市场的退出管理。  
 会计市场的退出管理,是指财政部门于在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚,情节严重的,吊销其执业资格,强制其退出会计市场。
 
 另外,对于代理记账机构从事代理记账业务还需要取得由财政部统一印制的代理记账许可证书,这些机构和人员获准进入会计市场以后,还应当持续符合相关的资格条件,并主动接受财政部门的监督检查,不符合相应条件时,原审批机关可以撤回行政许可。
【解析】代理记账机构照样受财政部门的约束和管理。
行政管理:主要是财政部的管理。 二、会计工作的自律管理
自律管理很少考,知道就行。 (一)中国注册会计师协会  
 中国注册会计师协会是依据《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)和《社会团体登记条例》的有关规定设立,在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。
加入中注协,成为会员,要通过CPA的考试。 (二)中国会计学会
中国会计学会创建于1980年,是财政部所属由全国会计领域各类专业组织,以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。
(三)中国总会计师协会  
 中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准,依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织,是总会计师行业的全国性自律组织。
考点4:单位内部的会计工作管理 (一)单位负责人的职责  
 单位负责人就是单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
单位负责人就是单位的法定代表人或主要负责人。
【高频考点】单位负责人对本单位会计工作、会计资料的真实性、完整性负责。
(二)会计机构的设置  
 各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
 
 一个单位是否需要设置会计机构取决于单位规模的大小、经济业务和财政收支的简繁以及经营管理的要求。
【问】每个单位都有会计机构吗?不是每个单位都有的。
【注意】设不设置会计机构,是单位自己根据业务需要来决定的,但每个单位必备出纳。
【选择题】单位设置会计机构取决于哪些因素?  
 国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。
【解析】国有的、国有大中型占主导地位的,必须设置总会计师。总会计师的任免是国务院规定的。
【举例】老师有一个同学在上海宝钢做会计。企业有固定资产的处置和清理走流程审批,国有占控股定位的审批流程更加严格,如果处置不当,会被扣上“国有资产流失”的帽子。所以这样的企业的高级工作人员要经国务院的任命。
(三)会计人员的选拔任用  
 从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。担任总会计师的应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于3年。
【注意】考试的时候,记住会计师资格或三年以上的经历。但是实务中,是会计师资格和三年以上的经历。中级职称报名要求本科取得从业资格有4年的工作经验,或者专科取得从业后5年的工作经验。担任条件,考试中是“或”的关系,实务中是“和”的关系,考试按照字面意思,即“或”的关系来考。
(会计机构负责人和总会计师的担任条件,必须要背下来。)
(四)会计人员回避制度。  
 国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度,单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
【举例】孙老师开了一家公司,孙老师当总经理,下面找出纳,出纳找的是血缘关系的直系近亲属(孙老师的妹妹),问,这个时候要不要回避?回避制度并不是针对于私营企业,是针对国有企业、国有机关、事业单位。这个公司是孙老师自己的,孙老师有自主权,所以这个时候不需要回避。
【考试】回避制度在有些省市会考到案例题: 把握适用范围。“国”字号。
把握谁回避,有间隔。单位负责人——会计主管人员、会计机构负责人;会计主管人员——出纳,这两个职业之间的真系亲属要进行回避。
【举例】孙老师是国有企业的单位负责人,孙老师的妹妹可不可以在该国有企业担任出纳呢?这种不需要回避,因为中间隔了一个会计主管或会计机构负责人。
【注意】 1、不是所有企业都回避。
2、不是所有岗位必须回避,要看中间间隔。单位负责人和出纳不需要回避。
【回忆】会计工作管理体制:行政管理、自律管理、单位内部管理。行政管理:财政部为主导。自律管理:三个组织。单位内部管理是重点。
第三节  会计核算 【解析】会计有两大职能:核算和监督。
考点5:对会计核算的具体要求   (一)会计核算的依据  
 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
【解析】实际发生的经济业务:信息质量要求中的可靠性。
(二)对会计资料的基本要求
1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定;
2.提供虚假的会计资料是违法行为。
【记忆】1、实际发生是合法的。(正)2、虚假是违法的。(反)
1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定;  
 会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料,包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
《会计法》规定:“使用电子计算机进行会计核算的,其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,也必须符合国家统一的会计制度的规定。”
【考试】哪些是会计资料?
购买东西,开了发票,发票是证明经济业务发生完成的,是原始凭证。财务人员书写分录,编制记账凭证。原始凭证和记账凭证统称为会计凭证。
会计资料都要符合国家会计制度的规定。
2.提供虚假的会计资料是违法行为。(案例题)
【考试】1、区分是合法还是违法。2、确认是哪种违法行为。
有的省市不考案例,考选择题。 �
伪造:无中生有。例如,没有购销业务,虚拟了一份合同骗取进项税额的抵扣,这是伪造。
变造:篡改事实。 提供虚假资料:以假乱真。
这三种行为都是违法行为,要会区分。 考点6:会计凭证的具体规定
【解析】凭证:凭,凭据,凭借。证,证明。会计凭证是证明经济业务的发生或者完成的书面证明,以此成为登帐的依据。
 
 会计凭证是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证,根据审核无误的会计凭证进行账簿登记,如实反映企业的经济业务。
 
 《中华人民共和国会计法》以下简称《会计法》),对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容进行了规定。
     
 会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。【必考考点】
原始凭证在经济业务发生完成(取得)时来进行填写。
记账凭证的填列在原始凭证之后。
原始凭证是记账凭证的依据。记账凭证是登账的依据。 (一)原始凭证
1.原始凭证的概念及具体规定
原始凭证是在经纪业务发生时,由业务经办人员直接取得或者填制,用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。
【注意】原始凭证有可能是非财务人员来填制或取得的。  
 原始凭证的主要内容应具备:  
 凭证名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或填制人的姓名;有关人员(部门负责人、经办人员)签名或签章;接受凭证的单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。
【选择题】下列各项哪些属于原始凭证的主要内容?
【方法】想象面前有一张发票。
【干扰项】会计科目、会计分录、借贷方向不会在原始凭证中出现,这些会在记账凭证中出现。
2、原始凭证的审核  
 对不真实、不合法的凭证会计机构、会计人员有权不受理并报告单位负责人,请求查明原因。对记载不准确、不完整的原始凭证会计机构、会计人员予以退回,并要求更正、补充。
记账凭证要根据审核无误的原始凭证进行填列。
3、原始凭证错误的更正【高频考点】 (1)各项内容均不得修改。
(2)内容错误的,由开具单位重开或更正。 (3)金额出现错误不得更正
,只能由出具单位重新开具。
(4)对填制有误的原始凭证,开具单位不得拒绝更正或重新开具。 【案例题】
A公司给我们开的发票上将我们的公司名称写错了,我们不能把内容改过来,只能给开具单位重开或更正。实务中都是重开的,不允许更正,考试中原出具单位可以更正。如果是金额错误,一定是重开,不允许更改。A公司将发票金额写错了,原出具单位A公司要重新开具,原开具单位负有不可推卸的责任,必须重开。
4、原始凭证的保管  
 原始凭证不得外借,确实需要的情况,须经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制,并应在专设的登记簿上登记签章。
【解析】1、一般不得外借;2、外借要经过谁的批准——会计机构负责人、会计主管人员,可复制,要登记。干扰项:单位负责人。
【课程进度】2016.11.08会计从业系统2班财经法规精讲01。本节课讲完了第一章-第三节会计核算-考点6:会计凭证的具体规定
(一)原始凭证,下节课(周日晚上)从(二)记账凭证
开始讲起。课后要复习,希望大家能够坚持下去。

建立与ERP环境相适应的财务会计配套制度规范。当前施行的《会计法》、《会计基础工作规范》、《企业财务通则》等会计法规制度都是在传统会计核算模式下的制度规范。在ERP环境下,在会计与业务一体化的趋势下,如何规范会计工作、提高会计信息质量是一个新的课题,应该加强理论与实践探索,尽快完善相关制度规范。比如,在ERP环境下,会计人员的职责定位、会计凭证的内涵与外延、会计档案保管、会计核算流程与方式方法的规范等。

加强财务会计人才继续教育。作为一个崭新的企业管理信息化系统,ERP对会计工作产生了深刻的影响,包括会计工作环境、流程、职责、组织结构和人员角色定位等。应该加强针对性地培养与教育会计人员,提高对ERP系统的适应性,尤其要培养一批既具备会计专业知识又熟悉信息系统的复合性人才。此外,也要提高业务部门系统操作人员的会计专业素养与信息系统操作能力。

四管齐下抓会计信息可靠性

比如提高通讯行业计费系统统计的收入数据的可验证性、数据加工与调整过程的透明度等。

会计信息可靠性遭遇“三重门”

三大基本元素“变脸”

会计人员。主要有两个方面的影响:一是非会计专业人员参与会计工作,没有足够的专业能力与意识作支撑,影响会计信息的可靠性。一些业务人员对会计确认时点、分期核算等没有概念,往往到月末、年终不及时处理导致会计信息有误。比如,不及时作采购接收或未达到收货条件提前接收、领用未用不及时处理等。二是会计人员复核难度加大,会计监督与控制的能力下降。信息化水平不断提高的情况下,一方面,信息更加碎片化与无形化,大量信息以批次形式流转,会计人员很难形成有效的监督与控制;另一方面,当前会计人员计算机水平难以适应ERP系统环境工作的需要,往往只了解单个节点、单个流程的工作程序与要求,对会计信息系统缺乏全面的把控能力。一些业务部门常常由于业务处理不及时或不当影响成本结转与核算,而财务部门的数据接收与复核基本上是“走马观花”,跟着流程走。

留下评论

网站地图xml地图